Ganancias patrimoniales: ¿qué son y cómo se incluyen en el IRPF?

La fiscalidad es un concepto clave dentro del mundo de la inversión y, dentro de ella, hay un impuesto con una importancia catedralicia: el impuesto sobre la renta. Una de las categorías del IRPF son las ganancias patrimoniales, que grava los beneficios por la venta de activos o por las ganancias de ciertos premios o apuestas. Esta partida puede impactar notablemente sobre la rentabilidad de una inversión, especialmente si no se contabiliza desde el inicio. Pero ¿qué debemos tener en cuenta para cumplir con Hacienda?

¿Qué son las ganancias patrimoniales? 

Las ganancias patrimoniales son los beneficios obtenidos por la transmisión de elementos patrimoniales, o lo que es lo mismo, las variaciones en el valor del patrimonio que experimenta un contribuyente al vender un activo por un precio superior al que abonó en su adquisición. Este término juega un papel fundamental en el entorno de la inversión, ya que ayuda a determinar el desempeño de nuestras operaciones y a ajustar nuestras estrategias para mejorar nuestra rentabilidad. No obstante, estas ganancias no aparecen solo con la venta de activos tangibles. Al contrario, provienen tanto de activos intangibles, como las acciones, fondos de inversión o criptomonedas, como de activos tangibles, como las propiedades e inmuebles. 

En España, las ganancias patrimoniales de las personas físicas tributan a través del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en el apartado de Ganancias y pérdidas patrimoniales. En el caso de venta de instrumentos financieros, las ganancias se incluyen en la base imponible del ahorro. Los tipos de gravamen sobre el ahorro van por tramos: cuanto menor sea la ganancia obtenida, menor será el porcentaje, y viceversa, a mayor ganancia, mayor tasa impositiva.

¿Cuándo se paga el IRPF? 

El IRPF sobre las ganancias patrimoniales se calcula sobre los beneficios que se obtienen al vender activos, ya sean propiedades o activos intangibles como instrumentos de inversión. Si el inversor está obligado a presentar y pagar el IRPF, este impuesto se pagará en el momento de presentar la Declaración de la Renta, es decir, entre abril y junio del año siguiente a la que se genera este beneficio. Así, una persona que en 2025 vendiese acciones por las que obtuviese beneficio, deberá incluir el importe correspondiente en la Declaración de la Renta de 2025, la cual se presentará en la campaña de 2026. 

Si se cumplen los requisitos de presentación y pago del IRPF que establezca la normativa, la obligación de pagar este impuesto, pese a declararse en el año siguiente a la venta, se activa en el momento justo de la transmisión del bien, es decir, en la fecha de venta, independientemente de si se ha cobrado o no el importe total. En caso de que se produzca una pérdida patrimonial, es decir, si el activo se vende por menos de lo que costó, esta podrá compensarse con las ganancias, reduciendo así la base imponible del impuesto.

¿Cómo se calcula la ganancia por la venta de elementos patrimoniales? 

El importe del IRPF por las ganancias patrimoniales se calcula siguiendo unos pasos clave: 

• Determinar el resultado neto. El primer paso es definir cuál es el resultado exacto (ganancias o pérdida), es decir, la diferencia entre el precio de compra y el precio al que se ha vendido el activo. Para ello, se aplica la siguiente fórmula: 
  • Ganancia/Pérdida =  (Valor de transmisión - Gastos de venta) - (Valor de compra + Gastos de compra)
  • A la hora de aplicar la fórmula, se deberá tener en cuenta que el valor de adquisición incluye el precio de compra más los gastos relacionados (notaría, comisiones, tributos), mientras que el valor de transmisión representa el precio de venta menos los gastos vinculados a esta (como las comisiones por venta y tributos). 
• Compensar ganancias y pérdidas. Si a lo largo del ejercicio hemos incurrido en pérdidas patrimoniales, podremos compensarlas con las ganancias obtenidas en el mismo año siguiendo las normas del IRPF para obtener el resultado final entre ganancias y pérdidas. 
  • Si el resultado es negativo, puede compensar con el saldo positivo de los rendimientos del capital mobiliario (base imponible del ahorro) que se hayan obtenido durante el mismo período impositivo, con un límite del 25% de dicho saldo positivo.
  • Si no se agotan, estas pérdidas podrán arrastrarse a los cuatro siguientes ejercicios fiscales.
• Aplicar el tipo impositivo. Una vez hayamos calculado el valor de nuestra ganancia patrimonial, deberemos aplicar el gravamen. En España, este impuesto es progresivo, es decir, aumenta cuanto mayor sea el valor de la ganancia, y se fija según tramos establecidos por el gobierno e incluidos en la normativa aplicable para el tramo estatal y el tramo autonómico. 
• Compensar pérdidas de años anteriores. Si se han obtenido ganancias en el último año pero en años anteriores se obtuvieron pérdidas, estas pérdidas de años anteriores se podrán compensar con las ganancias obtenidas en el último año siguiendo las limitaciones que se establezcan en el IRPF.

¿Qué tipos de ganancias patrimoniales existen?

El IRPF sobre las ganancias y pérdidas patrimoniales se calcula tanto en la venta de inmuebles como en la venta de instrumentos de inversión. 

Venta de inmuebles 

Las venta de inmuebles son muy frecuentes y habitualmente generan plusvalías (ganancias). Por tanto, habría que tributar por ellas a través de este gravamen. No obstante, también pueden tener ciertas ventajas fiscales, entre las que se encuentran: 

• Si se vende la vivienda habitual y se reinvierte todo en otra vivienda habitual, las ganancias obtenidas por la venta pueden estar exentas del impuesto, tal y como recoge el artículo 38 de la Ley de IRPF. 
• La venta también puede estar exenta si los propietarios son mayores de 65 años y de trata de su vivienda habitual. 

Veámoslo con un ejemplo. Imaginemos que compramos un piso en 2018 por 120.000 euros y lo vendemos en 2025 por 200.000 euros. En este caso, obtendríamos lo siguiente: 

• Gastos totales de la compra (notaría, ITP, etc.): 10.000 euros. 
• Gastos totales de la venta (notaría): 2.000 euros.
• Ganancia neta: (200.000 - 2.000) - (120.000 + 10.000) = 68.000 euros. 
• Tipo aplicable: parte al 19% y otra al 21%, según los tramos. 

Inversiones financieras 

Las acciones, los fondos de inversión y otros activos financieros también tributan por este impuesto cuando se venden con beneficio, aunque entre fondos no se tributa si es un traspaso, sino solo al reembolsar. 

Véamoslo con un ejemplo. Imaginemos que compramos 100 acciones por 5.000 euros y que las vendemos por 6.500 euros, pagando 50 en comisiones. En este caso, obtendríamos:  

• Ganancias patrominiales = (6.500 - 50) - 5.000  = 1.450 euros, a los que se le aplica un tramo impositivo del 19%. 

¿Qué debemos tener en cuenta al declarar las ganancias patrimoniales en el IRPF?

A la hora de realizar la Declaración de la Renta y tributar por nuestras ganancias patrimoniales, hay ciertos factores que deberemos tener en cuenta: 

• Documentación y trazabilidad. Hay que conservar los justificantes de compra y venta (escrituras, contratos, informes de bróker), así como comisiones o impuestos asociados. 
• Exenciones, reducciones y deducciones nacionales y regionales. Se debe revisar qué beneficios fiscales se pueden aprovechar. 
• Compensación de pérdidas. Es recomendable utilizar las pérdidas de años anteriores e incluso del mismo para comprobar si es posible reducir la factura fiscal. 
• Declaraciones complementarias. Si se ha omitido alguna ganancia, es mejor regularizar la situación cuanto antes con una declaración complementaria. 

La tributación de las ganancias patrimoniales tiene un impacto directo en la rentabilidad de operaciones con acciones, fondos o inmuebles. Entender cómo se calcula, cuándo se paga y sus exenciones, deducciones y reducciones resultará básico para optimizar la fiscalidad, evitar errores y sanciones y optimizar nuestras estrategias de inversión.

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