Kto otrzymuje Raport Dodatkowy do PIT-38?

Raport Dodatkowy do PIT-38 (wcześniej nazywany Raport podatkowy) to dokument pomocniczy, który ułatwia rozliczenie podatkowe. Otrzymasz go, jeśli:

• jesteś rezydentem Polski,

• w danym roku zagraniczne spółki wypłaciły Ci dywidendy (zarówno spółki notowane na GPW jak i na giełdach zagranicznych).

XTB wystawia ten dokument ponadstandardowo – nie jest to obowiązek wynikający z przepisów podatkowych. Domy maklerskie nie muszą wystawiać Raportu Dodatkowego do PIT-38.

Co znajdziesz w Raporcie Dodatkowym do PIT-38?

Raport Dodatkowy do PIT-38 zawiera dane potrzebne do samodzielnego uzupełnienia deklaracji PIT-38, w szczególności:

• Kwota zryczałtowanego podatku od dywidend zagranicznych (19%): Przenieś ją do pola 47 PIT-38.

• Kwota podatku zapłaconego za granicą (do odliczenia): Tę wartość można odliczyć od polskiego podatku, zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania. Przenieś ją do pola 46 w PIT-38.

• Całkowita kwota podatku pobranego za granicą od wszystkich dywidend zagranicznych w danym roku.

🚩Uwaga dotycząca odliczeń

Organy podatkowe mają różne stanowiska co do wysokości podatku za granicą, który można odliczyć w Polsce:

• Pierwsze podejście
  Można odliczyć podatek zapłacony za granicą, ale nie więcej niż według stawki wynikającej z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i jednocześnie nie więcej niż 19% (stawka podatku w Polsce). Według naszej najlepszej wiedzy właśnie taką kwotę należy wpisać w sugerowaną pozycję 48 w deklaracji PIT-38
  ​

• Drugie podejście:
  można odliczyć faktycznie zapłacony podatek za granicą, z limitem 19% (stawka podatku w Polsce), niezależnie od umów międzynarodowych.

🚩Ważne: Ty odpowiadasz za swoją interpretację przepisów i prawidłowe wypełnienie PIT-38.

Dlaczego Raport Dodatkowy jest ważny?

Dywidendy zagraniczne nie są ujmowane w PIT-8C, w przeciwieństwie do papierów wartościowych i instrumentów pochodnych. Raport Dodatkowy do PIT-38 ułatwia ich samodzielne rozliczenie przed urzędem skarbowym.

Raport Dodatkowy do PIT-38 przygotowywany jest zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi. Dlatego mogą pojawić się różnice wynikające z przeliczania walut na PLN (według kursu NBP) oraz zaokrąglania podstawy opodatkowania i podatku.

Czy wszystkie dywidendy zagraniczne są uwzględnione w Raporcie Dodatkowym do PIT-38?

Nie. Raport obejmuje dywidendy zagraniczne z rachunków standardowych, z wyłączeniem dywidend z IKE i IKZE, które w trakcie oszczędzania są zwolnione z opodatkowania w Polsce.

Czy Raport Dodatkowy do PIT-38 jest dokumentem urzędowym?

Nie. Raport Dodatkowy do PIT-38 jest dokumentem pomocniczym i nie trafia do urzędu skarbowego. Służy wyłącznie, by ułatwić Ci wypełnianie PIT-38.

Czy dane z Raportu Dodatkowego do PIT-38 są automatycznie importowane do Twój e-PIT?

Nie,dane z Raportu Dodatkowego do PIT-38 nie są automatycznie importowane do Twój e-PIT. Przenieś je samodzielnie do formularza PIT-38.

Dlaczego nie mam Raportu Dodatkowego do PIT-38, jeśli zagraniczne spółki wypłaciły mi dywidendy w 2025 roku?

Najczęstszą przyczyną jest zaklasyfikowanie Cię jako nierezydenta podatkowego – na podstawie oświadczenia o zagranicznej rezydencji podatkowej.

Przygotowujemy Raport Dodatkowy do PIT-38, jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym i rozliczasz zagraniczne dywidendy w Polsce.

Wyjaśnienie

Zasady opodatkowania dywidend mogą różnić się w zależności od kraju rezydencji podatkowej, dlatego nie generujemy tego raportu dla osób zaklasyfikowanych jako polscy nierezydenci.

Czy cały podatek od dywidend zapłacony za granicą można odliczyć od podatku w Polsce?

Organy podatkowe mają różne stanowiska co do wysokości podatku za granicą, który można odliczyć w Polsce:

• Pierwsze podejście
  Można odliczyć podatek zapłacony za granicą, ale nie więcej niż według stawki wynikającej z odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i jednocześnie nie więcej niż 19% (stawka podatku w Polsce). Według naszej najlepszej wiedzy właśnie taką kwotę należy wpisać w sugerowaną pozycję 48 w deklaracji PIT-38
  ​

• Drugie podejście:
  można odliczyć faktycznie zapłacony podatek za granicą, z limitem 19%, niezależnie od umów międzynarodowych.

🚩Ważne: Ty odpowiadasz za swoją interpretację przepisów i prawidłowe wypełnienie PIT-38.

Jestem polskim rezydentem podatkowym i nie mam wypełnionego formularza W-8BEN. Jaki podatek od dywidend z USA mam wykazać w Pozycji 48 PIT-38?

Jeśli jesteś polskim rezydentem podatkowym i otrzymujesz dywidendy od amerykańskich spółek, możesz korzystać z obniżonej stawki podatku od dywidend bez obowiązku wypełnienia formularza W-8BEN (automatycznie). Obniżona stawka podatku wynika z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a USA (stawka podatku 15% zamiast 30%).

Nie wymagamy od Ciebie formularza W-8BEN, jeśli:

• jesteś polskim rezydentem podatkowym

• zweryfikowaliśmy Twoją tożsamość podczas otwierania konta w XTB przez video-weryfikację (system Onfido), lub podczas zawierania umowy w obecności naszego pracownika.

Pamiętaj

W Polsce Twoja dywidenda wypłacona przez spółkę z USA podlega opodatkowaniu stawką 19% od kwoty brutto dywidendy (Pozycja 47 formularza PIT-38). Możesz jednak odliczyć podatek zapłacony w USA w wysokości 15% dywidendy brutto (Pozycja 48 formularza PIT-38). W praktyce oznacza to, że będziesz mieć 4% do dopłaty w Polsce.

Podstawa prawna: Dokument KYC Attachment dla Polski podpisany przez amerykański urząd skarbowy IRS.